Hasta el 20/09

RENTA Y SOCIEDADES

Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas.

→ Agosto 2021. Grandes empresas: modelos 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230

IVA

Julio y agosto 2021. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: modelo 349

Agosto 2021. Operaciones asimiladas a las importaciones: modelo 380

IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS

Julio y agosto 2021: modelo 430

IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN

Junio 2021. Grandes empresas: 561, 562, 563

Agosto 2021: 548, 566, 581

Declaración de operaciones por los destinatarios registrados, representantes fiscales y receptores autorizados: modelo 510

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD

Agosto 2021. Grandes empresas: modelo 560

IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES

Segundo trimestre 2021. Pago fraccionado: modelo 583

Segundo cuatrimestre 2021. Autoliquidación: modelo 587

IMPUESTO SOBRE LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

Agosto 2021: modelo 604

Hasta el 30/09

IVA

Agosto 2021. Autoliquidación: modelo 303

Agosto 2021. Grupo de entidades, modelo individual: modelo 322

Agosto 2021. Grupo de entidades, modelo agregado: modelo 353

El Gobierno ha modificado la Ley de IVA por el Real Decreto-ley 7/2021, de 27 de abril, por el que se llevaban a cabo la transposición de las modificaciones realizadas a la Directiva 2006/112/CE.

Por extensión, estas modificaciones tenían que acabar llegando a la norma de desarrollo de la LIVA, su reglamento aprobado por Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, y modificado por Real Decreto 424/2021, de 15 de junio.

Esta modificación, como decimos, adapta los cambios realizado en la Ley del Impuesto a su norma de desarrollo, pudiendo destacar, de entre otras modificaciones, las siguientes:

• Se establece el concepto de "entrega facilitada de manera indirecta a través de una interfaz digital"
• Se incluyen las modificaciones a los regímenes especiales de ventas a distancia y determinadas entregas interiores de bienes y prestaciones de servicios, incluidas las obligaciones formales inherentes a los mismos
• Se establece el devengo de las operaciones cuando se facilita la entrega de los bienes a través de una interfaz digital 
• Se modifican los requisitos temporal para la devolución a empresarios y profesionales no residentes en el TAI (importe mínimo devolución 400 euros por declaración trimestral, 50 si la devolución se refiere al año natural o a la parte que reste del año natural).
• Se establece el concepto de "facilitar una entrega a través de una interfaz digital" 

Además, se hace necesario llevar a cabo las modificaciones pertinentes en los reglamentos de facturación (Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre) y Reglamento general de aplicación de los tributos (Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio):

Reglamento de facturación

• Se modifican las letras b) y d) del apartado 4 del artículo 4, respecto de las facturas simplificadas, para determinar qué operaciones pueden acogerse a dicho mecanismo de facturación.
• Se modifican los apartados 2 y 3 del artículo 2 para incluir la obligación de expedir factura por parte de las interfaces digitales cuando sean sujetos pasivos del Impuesto como sustitutos del proveedor subyacente.
• Se modifica el apartado 3 del artículo 6, respecto al contenido de la factura.

Reglamento general de aplicación de los tributos (RGAT)

• Se modifica el número 8.º de la letra b) del artículo 5, las letras h), i) y s) del apartado 3 del artículo 9 y las letras f), g), h), r) y s) y se añade la letra t) al apartado 2 del artículo 10; para incluir la modificación relativa a la opción por la tributación en destino del artículo 73 de la LIVA y sus consecuencias en la aplicación de los tributos así como la obligación de inclusión en el REDEME de los operadores que cumplan los requisitos para ello.

La entrada en vigor de las modificaciones se hará de manera simultánea a la entrada en vigor de las modificaciones en la Ley del IVA, el 1 de julio de 2021.

Durante el mes de febrero de 2021, los contribuyentes tendrán que cumplir con las siguientes obligaciones fiscales:

Hasta el 1 de febrero

RENTA Y SOCIEDADES

Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas.

- Resumen anual 2020: modelos 180, 188, 190, 193, 193-S, 194, 196, 270

Pagos fraccionados Renta

- Cuarto trimestre 2020:

- Estimación directa: modelo 130
- Estimación objetiva: modelo 131

IVA

• Diciembre 2020. Autoliquidación: modelo 303
• Diciembre 2020. Grupo de entidades, modelo individual: modelo 322
• Diciembre 2020. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: modelo 349
• Diciembre 2020. Grupo de entidades, modelo agregado: modelo 353
• Diciembre 2020 (o año 2020). Operaciones asimiladas a las importaciones: modelo 380
• Cuarto trimestre 2020. Autoliquidación: modelo 303
• Cuarto trimestre 2020. Declaración-liquidación no periódica: modelo 309
• Cuarto trimestre 2020. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: modelo 349
• Cuarto trimestre 2020. Operaciones asimiladas a las importaciones: modelo 380
• Resumen anual 2020: modelo 390
• Solicitud de devolución del recargo de equivalencia y sujetos pasivos ocasionales: modelo 308
• Regularización de las proporciones de tributación de los periodos de liquidación anteriores al inicio de la realización habitual de entregas de bienes o prestaciones de servicio: modelo 318
• Reintegro de compensaciones en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca: modelo 341
• Opción o revocación de la aplicación de la prorrata especial para 2021 y siguientes, si se inició la actividad en el último trimestre de 2020: modelo 036/037
• Solicitud de aplicación del porcentaje provisional de deducción distinto del fijado como definitivo en el año precedente: sin modelo

DECLARACIÓN INFORMATIVA DE CERTIFICACIONES INDIVIDUALES EMITIDAS A LOS SOCIOS O PARTÍCIPES DE ENTIDADES DE NUEVA O RECIENTE CREACIÓN

Resumen anual 2020: modelo 165

DECLARACIÓN INFORMATIVA ANUAL DE IMPOSICIONES, DISPOSICIONES DE FONDOS Y DE LOS COBROS DE CUALQUIER DOCUMENTO

Año 2020: modelo 171

DECLARACIÓN INFORMATIVA DE PRÉSTAMOS Y CRÉDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS RELACIONADAS CON BIENES INMUEBLES

Declaración anual 2020: modelo 181

DONATIVOS, DONACIONES Y APORTACIONES RECIBIDAS Y DISPOSICIONES REALIZADAS

Declaración anual 2020: modelo 182

DECLARACIÓN INFORMATIVA DE ENTIDADES EN RÉGIMEN DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS

Año 2020: modelo 184

DECLARACIÓN INFORMATIVA DE ADQUISICIONES Y ENAJENACIONES DE ACCIONES Y PARTICIPACIONES EN INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA

Declaración anual 2020: modelo 187

OPERACIONES CON ACTIVOS FINANCIEROS

Declaración anual de operaciones con Letras del Tesoro 2020: modelo 192
Declaración anual de operaciones con activos financieros 2020: modelo 198

DECLARACIÓN INFORMATIVA POR GASTOS EN GUARDERÍAS O CENTROS DE EDUCACIÓN INFANTIL AUTORIZADOS

Declaración anual 2020: modelo 233

PLANES, FONDOS DE PENSIONES, SISTEMAS ALTERNATIVOS, MUTUALIDADES DE PREVISIÓN SOCIAL, PLANES DE PREVISIÓN ASEGURADOS, PLANES INDIVIDUALES DE AHORRO SISTEMÁTICO, PLANES DE PREVISIÓN SOCIAL EMPRESARIAL Y SEGUROS DE DEPENDENCIA

Declaración anual 2020: modelo 345

Hasta el 22 de febrero

RENTA Y SOCIEDADES

Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas.

- Enero 2021. Grandes empresas: modelos 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230

NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL 

Cuarto trimestre 2020. Declaración trimestral de cuentas y operaciones cuyos titulares no han facilitado el NIF a las entidades de crédito: modelo 195
Declaración anual 2020. Identificación de las operaciones con cheques de las entidades de crédito: modelo 199

IVA

Enero 2021. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: modelo 349
Enero 2021. Operaciones asimiladas a las importaciones: modelo 380

SUBVENCIONES, INDEMNIZACIONES O AYUDAS DE ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS O FORESTALES

Declaración anual 2020: modelo 346

IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS

Enero 2021: modelo 430

IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN

Noviembre 2020. Grandes empresas: modelos 553, 554, 555, 556, 557, 558
Noviembre 2020. Grandes empresas: modelos 561, 562, 563
Enero 2021: modelos 548, 566, 581
Cuarto trimestre 2020. Excepto grandes empresas: modelos 553, 554, 555, 556, 557, 558
Cuarto trimestre 2020. Excepto grandes empresas: modelos 561, 562, 563
Declaración de operaciones por los destinatarios registrados, representantes fiscales y receptores autorizados: modelo 510

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD

Enero 2021. Grandes empresas: modelo 560

IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES

Cuarto trimestre 2020. Pago fraccionado: modelo 583

Obligaciones a cumplir frente a la Agencia Tributaria este último mes del año:

Hasta el 21 de diciembre

RENTA Y SOCIEDADES

Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas.

• noviembre 2020. Grandes empresas: modelos 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230

Pagos fraccionados sociedades y establecimientos permanentes de no residentes

Ejercicio en curso:

• Régimen general: modelo 202
• Régimen de consolidación fiscal (grupos fiscales): modelo 222

IVA

• noviembre 2020. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: modelo 349
• noviembre 2020. Operaciones asimiladas a las importaciones: modelo 380

IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS

• noviembre 2020: modelo 430

IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN

• septiembre 2020. Grandes empresas: modelos 561, 562, 563
• noviembre 2020: modelos 548, 566, 581
• Declaración de operaciones por los destinatarios registrados, representantes fiscales y receptores autorizados: modelo 510 

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD 

• noviembre 2020. Grandes empresas: modelo 560 

IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES 

• Pago fraccionado: modelo 584
• Año 2019. Declaración informativa anual operaciones con contribuyentes: modelo 591

Hasta el 30 de diciembre

IVA

• noviembre 2020. Autoliquidación: modelo 303
• noviembre 2020. Grupo de entidades, modelo individual: modelo 322
• noviembre 2020. Grupo de entidades, modelo agregado: modelo 353

Hasta el 31 de diciembre

RENTA

• Renuncia o revocación estimación directa simplificada y estimación objetiva para 2021 y sucesivos: modelos 036/037

IVA

• Renuncia o revocación regímenes simplificado y agricultura, ganadería y pesca para 2021 y sucesivos: modelos 036/037
• Opción o revocación por la determinación de la base imponible mediante el margen de beneficio global en el régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección para 2021 y sucesivos: modelo 036
• Opción tributación en destino ventas a distancia a otros países de la Unión Europea para 2021 y 2022: modelo 036
• Renuncia régimen de deducción común para sectores diferenciados para 2021: sin modelo
• Comunicación de alta en el régimen especial del grupo de entidades: modelo 039
• Opción o renuncia por la modalidad avanzada del régimen especial del grupo de entidades: modelo 039
• Comunicación anual relativa al régimen especial del grupo de entidades: modelo 039
• Opción por el régimen especial del criterio de caja para 2021: modelos 036/037
• Renuncia al régimen especial del criterio de caja para 2021, 2022 y 2023: modelos 036/037

La contribución tributaria total (impuestos más cotizaciones sociales) que pagan las empresas españolas es superior a la media de la OCDE, del G-20 y de la UE, según se desprende del informe 'Paying Taxes 2019' elaborado por PwC para el Banco Mundial y que analiza los sistemas tributariosde 190 países de todo el mundo.

En concreto, esta contribución total, entendida como el porcentaje de los beneficios que las empresas dedican al pago de los impuestosobligatorios, tales como el Impuesto sobre Sociedades y las cotizaciones sociales, entre otros, es del 47%, unos siete puntos por encima de lamedia de la OCDE (40,3%), de la UE (39,3%) y ligeramente superior al del grupo de los 20 países industrializados del mundo (46,6%).

De esta forma, las empresas españolas pagan más que las compañías de algunas de las economías más desarrolladas, como las de Reino Unido(30%), Estados Unidos (43,6%) o Canadá (20,5%), pero menos que otras del entorno como Francia (60,5%), Alemania (49%) o Italia (53,2%).

Sin embargo, de este 47% que supone la contribución tributaria total de las empresas españolas, el 35,7% se destina al pago de cotizacionessociales, el 10,6% al Impuesto sobre Sociedades y el 0,7% a otros tributos, por lo que las compañías españolas pagan más cotizaciones socialespero menos impuestos que la media de la OCDE, de la UE y del G-20.

Así, en la media de la OCDE el pago del Impuesto sobre Sociedades se sitúa entorno al 15%, en la media de la UE (más Suiza, Noruega,Liechtenstein e Irlanda) supone alrededor del 12% y el promedio del G20 se sitúa también en el entorno del 15%. En cuanto al resto de impuestospagados por las empresas, el porcentaje en España también es muy inferior a las medias de estas tres zonas.

Por el contrario, en la media de los países que conforman la OCDE, el pago de las cotizaciones está en el 23%, 12 puntos menos que lo que paganlas empresa españolas, mientras que en la UE (más Suiza, Noruega, Liechtenstein e Irlanda) ronda del 25%, también muy por debajo del 35,7% quepagan en España.

En el conjunto de los 190 países analizados, el porcentaje que se destina a cotizaciones sociales (16,1%) y al pago del Impuesto sobre Sociedades(16,1%) está absolutamente equilibrado.

EL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL ES MÁS EFICIENTE

Por otro lado, el estudio también concluye que el sistema tributario español de encuentra entre los más modernos del mundo. España se sitúa en elnúmero 34 del ranking de los 190 sistemas fiscales analizados, por delante de países como Estados Unidos (37 del ranking), Alemania (puesto 43),Francia (53) o Italia (118).

Comparado con el resto del mundo, si actualmente, de media, una compañía necesita 237 horas para cumplir con Hacienda, en España esta cifra esde 148 horas. Si, además, para hacerlo necesita realizar 23,8 pagos, en el sistema español esta cifra se reduce a nueve.

En cuanto al IVA, las empresas de todo el mundo emplean, de media, 19,6 horas para pagar este tributo, mientras que en España, tras laintroducción del Suministro Inmediato de Información (SII), este tiempo se ha reducido a cero. A la hora de obtener la devolución del tributo,también las compañías españolas necesitan menos dedicación: 16,4 semanas por las 29 de la media del resto del mundo.

Asimismo, el estudio que PwC lleva haciendo durante 14 años para el Banco Mundial muestra que el índice que mide la eficacia de las distintasadministraciones tributarias, una vez que las empresas han realizado el pago de sus impuestos (Post filing index), siendo el 100% la más eficaz y el0% la que menos, sitúa a España entre las ocho administraciones más eficientes del mundo, con una puntación del 93,6%, muy por encima de lamedia (59,6%).

El informe resalta como, desde 2004, el uso de las nuevas tecnologías por parte de las autoridades fiscales y de las empresas han reducido en 84horas, de media, el tiempo y en 10,3 el número de pagos que las compañías deben hacer para cumplir con el fisco. Esto tiene que ver con laintroducción de sistemas de 'reporting fiscal' en tiempo real, como es el caso del SII del IVA en el caso de España.

REBAJAR LA FISCALIDAD EMPRESARIAL 

A la vista de todos estos datos, el socio de PwC Tax and Legal Services Alberto Monreal destaca que mientras la Agencia Tributaria española hahecho avanzar tecnológicamente la gestión de los impuestos muy por encima de la media de otros países, las empresas españolas soportan unafiscalidad "muy elevada", en perjuicio de su competitividad.

"Nos parece relevante resaltar que mientras la presión fiscal en España se mantiene, según datos de la OCDE, muy cerca de la media de estospaíses, la fiscalidad empresarial es más elevada, y sería oportuno reconducir el actual balance entre empresas y familias y entre fiscalidad directa,incluidas cotizaciones, e indirecta", subrayó.

El Ministerio de Hacienda ha publicado el Proyecto de Orden por la que se desarrollan para el año 2019 el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial simplificado del IVA. Hacienda ha manifestado que finalmente prorrogará los límites de módulos un año más, de modo que los límites de 250.000 y 150.000 euros de facturación para los autónomos que tributan en régimen de módulos “no se endurecerán” a lo largo de 2019.

Dicha Orden mantiene la estructura de la Orden HFP/1159/2017, de 28 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2018 el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial simplificado del IVA.

En relación con el IRPF

• Se mantienen para el ejercicio 2019 la cuantía de los signos, índices o módulos, así como las instrucciones de aplicación.

• Se mantiene la reducción del 5 por ciento sobre el rendimiento neto de módulos derivada de los acuerdos alcanzados en la Mesa del Trabajo Autónomo.

Por lo que se refiere al IVA

Se mantienen para 2019 los módulos, así como las instrucciones para su aplicación, aplicables en el régimen especial simplificado en el año inmediato anterior.

Se mantiene para este período la reducción sobre el rendimiento neto calculado por el método de estimación objetiva del IRPF y sobre la cuota devengada por operaciones corrientes del régimen especial simplificado del IVA para las actividades económicas desarrolladas en el término municipal de Lorca.

El Ministerio prorrogará los límites de módulos un año más, de modo que los límites de 250.000 y 150.000 euros de facturación para los autónomos que tributan en régimen de módulos “no se endurecerán” a lo largo de 2019.

De esta forma, el Ejecutivo mantendrá el límite de exclusión cuando los rendimientos íntegros del autónomo superen los 250.000 euros y cuando la facturación a otros empresarios o profesionales superen los 125.000 euros. También se mantendrá cuando las compras en bienes y servicios superen los 250.000 euros. Esta decisión de mantener los límites y prorrogar los topes de los módulos de los autónomos se incluirá previsiblemente en los Presupuestos Generales del Estado (PGE) de 2019.

Por su parte, la ley vigente contemplaba unos límites a partir de los cuales no se permitirá tributar por módulos a partir de 2019 a los autónomos cuando los rendimientos íntegros del autónomo superen los 150.000 euros, cuando la facturación a otros empresarios o profesionales supere los 75.000 euros y cuando las compras en bienes y servicios superen los 150.000 euros.